汽车配件进项税额抵扣

1、购进汽车，进项税可以抵扣吗

购进汽车，进项税是可以抵扣的。

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2第二条第一款第二项规定，2013年8月1日以后原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

范围

准予抵扣

根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：

1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。

2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。

3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。

4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。

5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。

不得抵扣

1、纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；2、一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：

会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；

符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。

（一） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。

所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。

（二） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。（三） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。

所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。

（四）非正常损失的购进货物。

（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：

1、因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；

2、其它非正常损失。

2、汽车配件售后服务产生的三包费用的进项税可以抵扣吗？

可以抵扣。按常理，售后服务应该属于厂家，现在是他委托你们做售后服务。因此，尽管你可能不收客户的钱，但是你公司是要就维修费用开发票给厂家的，你是要收厂家的钱。因此，拆装的过程中所发生的材料费、管理费和工时费，该厂开一张进项增值税发票给我，你公司支付这些费用后，进项税可以抵扣。会计分录：借：劳务成本 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等）当你给厂家开发票时： 借：银行存款（应收账款等） 贷：主要业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额）

3、购买汽车的进项税可以抵扣吗？

进项税额可以抵扣。
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

4、购买汽车进项税抵和

一、关于轿车与厢式货车的车辆购置税适用税率问题
根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定：车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
车辆购置税=买价÷（1+17%）×适用税率
车辆购置税的税率为10%。

根据《国家税务总局关于加强部分减征乘用车车辆购置税管理有关问题的通知》国税函〔2009〕25号
对纳税人自2009年1月20日至2009年 12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税 。
因此，轿车的车辆购置税适用税率5%，应纳车辆购置税39145*5%=1957；厢式货车的车辆购置税适用税率10%，应纳车辆购置税28205*10%=2820元。

二、关于外购固定资产的计税（价）基础的问题
根据中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
因此，计税基础应当包括购买价、相关税费等支出。

三、关于外购固定资产抵扣增值税进项税额的问题
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据《消费税税目税率表》规定，小汽车车属于征税消费税的，因此，轿车属于征税消费税的，而厢式货车是不征收消费税的。

根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号文件规定：
一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
因此，轿车不允许抵扣增值税进项税额，而厢式货车允许抵扣增值税进项税额。

四、关于外购固定资产账务处理问题
1、轿车固定资产原值=45800+1957+125=47882

借：固定资产 47882
贷：库存现金 47882

2、厢式货车固定资产原值计算
厢式货车的不含税价=33000÷（1+17%）=28205.13
增值税进项税额=28205.13×17%=4794.87
其原值=28205.13+2820+125=31150.13

借：固定资产31150.13
借：应交税费-应交增值税（进项税额）4794.87
贷：库存现金35945

但是，根据《 国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知 》国税发〔2003〕17号文件规定：
一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
因此，厢式货车自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证允许抵扣进项税额；超过90日不予抵扣进项税额。
如果厢式货车超过90日没有到税务局认证的，编制会计分录如下：
借：固定资产35945
贷：库存现金35945

5、汽车修理费进项税额能否抵扣？

可以，办公小轿车的维修费和汽油费进项税额既不属于用于非增值税应税项目，也不属于不动产以及不动产在建工程，更不属于应征消费税的汽车。因此，办公小轿车维修费和燃油费的进项税额，既然不在税法明确列举不能抵扣范围之列，也就意味着应该可以进行抵扣。

6、汽车配件的销项税和进项税是如何规定的？

1.纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
2.纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
。。。。。
3.纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
4.汽车配件的税率一般为17%

7、购进汽车，进项税可以抵扣吗？

可以的。

原增值税纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。取得的机动车销售统一发票要拿到柜台认证，柜台认证需要携带机动车销售统一发票抵扣联，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣。

8、经销汽车配件客户要发票，说了一通抵扣什么的，增值税等等，都是什么意思？

普通发票，增值发票？
汽车配件经销商属于增值税一般纳税人，增值税发票有两种，一种是增值税普通发票，一种是增值税专用发票。普通发票和专用发票都是销售与购物依据，都是税务机关监制的合法票据，只是专用票可以作为进项税与销项税抵扣，而普通发票不能抵扣，一般是对方为非增值税一般纳税人，如服务行业，所以不用开专用发票。

为什么要发票？
发票对于采购人来说是一种支付凭据，可以据此维护自己的消费权益。对于销售人来说，是一种法律义务和销售凭据，据此入账与核算。消费者向经销商索取发票也是对税法尽责的一种义务，应为如果不开票，经销商可以漏税。

抵扣什么意思？
抵扣是税法（增值税）的一种规定。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额

9、单位购置汽车增值税进项税额抵扣

可以抵扣进项税，但购入汽车要相关符合条件。
《增值税暂行条例实施细则》第二十五条强调，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
如果购入的汽车是应征消费税的汽车是不可以抵扣进项税的，而且这里也强调“自用”，如果购入汽车不是自用，而是为了销售，则可以抵扣进项税。《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率表》列举的征收消费税的小汽车范围，为乘用车和中轻型商用客车两种，不包括其他类型机动车。
根据《增值税暂行条例》第十条的规定，对用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税。《增值税暂行条例实施细则》规定，所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
以上规定强调企业购入的汽车不能用于不得抵扣的项目，而且如果该汽车是应征消费税的汽车无论用于可以抵扣项目还是不可以抵扣项目都不可以抵扣进项税。
因此，可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合下列条件：
1、购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统一发票或海关进口增值税专用缴款书。
2、购入后在规定的时间内认证并申报。
3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。
4、购入的汽车可以即用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于生产经营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税项目又用于免税项目，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。

10、汽车配件如何增值税抵扣

公司如果是增值税一般纳税人，增值税专用发票认证通过后，按增值税专用发票进项税金额（17%），在当月发生征增值税收入时进行抵扣，或当月没有抵扣完的情况下留在以后的期限抵扣。